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    人民银行系统内审质量评估探析

    时间:2014-11-25 16:48:54  来源:  作者:

    人民银行系统内审质量评估探析

    中国人民银行聊城市中心支行 徐丽红

    内容摘要:审计质量是内审职能发挥的根基,决定着内审的地位和作用;而内审质量评估则是促进内审部门规范操作、主动创新的源动力。本文分析了人民银行内审质量评估的重要性;结合行业特点,对如何开展内审质量评估进行了探析,就提高内审质量评估实效提出了具体建议。

    关键词:人民银行  内审  质量评估

    内部审计质量评估,是指由具备职业胜任能力的人员,以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准,同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规,对组织的内部审计工作质量进行检查和评价的活动。内审质量评估是以有效发挥内审工作效能为根本出发点的,是内部审计赖以存在和发展的关键,其目的是通过提升审计质量,更好地发挥内部审计的确认、咨询职能,进而实现为组织增值的目标。

    一、人民银行开展内审质量评估的重要性

    (一)是顺应国际内审质量评估主流的理性选择

    2004年,国际内审协会出台了《国际内审准则》,明确了质量保证与改进项目内容;近年来,又修订了内部评估、外部评估、外部评估对自我评估的独立审定等实务公告。内审质量评估实践正在全球范围内推广。2012年4月,中国内审协会发布了《内审质量评估办法(试行)》和《中国内审质量评估手册(试行)》,5月1日起正式施行。标志着内审质量评估工作即将在全国范围内推开。在这一大背景下,人民银行开展内审质量评估势在必行。

    (二)是深化人民银行内审转型与发展的助推器

    人民银行内审转型是内审工作发展的方向,目的是通过转型向国际审计准则和先进实务看齐,使内审工作更好地服务于央行的风险管理、内部控制和组织治理,促进央行各项工作目标的充分实现。近年来,人民银行总行把“改进审计质量”作为内审转型“四个改进”之一予以明确,开展内审质量评估,能够促进被评估单位更新审计理念、创新审计模式、提高审计实效,是推进人民银行内审转型的重要手段。

    (三)是促进人民银行内审规范化操作的催化剂

    对内审部门管理水平、内审项目质量进行评估是人民银行内审质量评估的重要内容。通过评估,评估组对内审部门遵循国际国内准则、人民银行内审工作制度及内审操作程序情况作出全面、客观的评价。由于外部评估机构具有独立性、超脱性及专业性,其出具的评估结论更有说服力、更具权威性,也更能引起被评估部门重视,促内审部门提高管理水平,促进内审人员程序化、规范化操作,促进内审部门完善项目质量控制办法,探索建立内审质量责任追究机制???/span>内审质量评估是提升审工作质量的重要途径。

    二、人民银行开展内审质量评估的模式探析

    与其他行业相比,人民银行的内审工作具有浓郁的央行特色。为确保内审质量评估有效实施,应探索建立适合人民银行内审业务特点的质量评估模式。

    (一)评估方式及方法

    人民银行的内审工作实行统一领导、分级管理,与此相适应,人民银行的内审质量评估工作应在自我评估的基础上,采取下评一级的方式。

    1.自我评估的实施。自我评估由各级行内审质量评估小组组织实施,重点对本行内审部门的组织管理水平、内审项目质量进行检查分析和自我评价。内部评估小组组长应由分管内审的行级领导担任,成员由内审部门负责人、熟悉内审业务的人力资源、内部控制等部门骨干以及部分被审计单位或部门负责人组成。评估方式:可单独进行,也可与分管行领导、部门负责人履行监督职责、日常审计项目管理控制相结合。单独实施的质量评估,可采用组长与内审部门负责人谈话方式,了解内审部门的内部管理情况;内审部门负责人主要采取审核法,查看内审档案资料的规范化程度以及审计项目计划的完成程序;人力资源、内部控制等部门人员可采取与部分被审计单位、部门负责人谈话方式,了解内审项目取得的成效及满意度。非单独实施的质量评估,可通过分管行领导、部门负责人履行监督职责时,同时关注内审部门的管理水平、项目质量的控制状况及内审项目取得的实效;也可与审计项目实施同时进行,即内审项目完成随时对项目质量进行评估或通过内审业务综合管理系统对审计项目实施情况的实时跟踪,也可由未参与审计项目的其他内审人员有选择地进行审计工作底稿互查等。评估频率建议每年进行一次。

    2.下评一级的实施。外部评估由上一级人民银行或内审协会等组织外部独立的内审质量评估组织实施,重点对下级行内审部门的管理水平、项目质量进行检查和评价。评估方式有两种模式可供选择:一种是现场评估模式。评估小组可运用层次分析法,对影响人民银行内审质量的因素按层次进行分析,逐级确定影响部门质量、项目质量评估的具体因素(如图1);在此基础上,运用抽样法,结合传统的分析方法,对有关因素逐一进行评价。如部门质量评估可采取问卷调查、访谈等评估技术以及现场测试、实地察看等评估方法,获取信息和线索;项目质量评估可采取查阅法、抽查法、对比分析法等方法,检查项目的规范性、效果性、创新性,多个项目的需运用加权平均法计算评估分值。另一种是报送评估与现场评估相结合的模式。报送评估主要适用于项目质量评估。上级行可根据辖区年度项目开展情况,确定下级行报送项目及资料如审计方案、审计报告等,上级行通过优秀内审项目评选、转型项目竞赛等方式对辖内分支行报送资料进行集中评估;现场评估主要适用于部门质量评估。评估小组进驻被评估单位,调查、了解被评估内审部门的工作环境、管理水平、审计实效以及各层级满意度。下评一级评估小组组长应由上级行内审部门负责人担任、成员由具有相关从业经验的内审人员组成,必要时也可聘请IT审计、统计抽样等相关领域专家。评估频率建议每年进行一次。

     

     

           

    … … … …    … … … …

        

    图1:内审质量评估因素分析图

    (二)评估程序及步骤

    根据人民银行内审工作特点,按照《内审质量评估办法(试行)》、《中国内审质量评估手册》有关要求,人民银行内审质量评估的程序及步骤一般应包括前期准备阶段、现场实施阶段、出具报告阶段、档案整理阶段四个阶段(如图2)。前期准备阶段主要包括组建评估组、编制评估方案、发出评估通知三个环节;现场实施阶段主要包括进点会、现场评估、汇总评估结果、出点会四个环节;出具报告阶段系现场评估结束后,在一定时间内向被评估单位出具质量评估报告,提出改进建议;档案整理阶段系评估结束后,评估小组按照有关规定,及时对评估资料进行整理归档。若采用报送评估与现场评估相结合的方式,还需增加确定报送项目、收集报送资料、评估项目质量等环节。

    图2:内审质量评估程序图

    (三)评估内容及等级

    《中国内审质量评估手册》明确质量评估内容主要分为两大类一是内审环境类,对被评估单位内审环境和管理情况进行评估;二是内审业务类,对被评估单位方法和流程进行评估。鉴于人民银行内审业务特点及内审转型要求,对评估类别、评估要素及评估要点进行了调整,调整后评估要素12个、评估要41个。

    1. 评估要素及分值设定

     

    评估结构

    评估要素

    评估要点及标准分值

    部门质量

    (40分)

    (1)部门地位及资源配备(4分)

    部门独立性及人员客观性(2分)

    人员配备及设备配置的充分性(2分)

    (2)制度建设(8分)

    内审部门职责及工作流程(3分)

    人员管理制度(2分)

    内审督导及项目质量控制制度(3分)

    (3)工作计划及总结(4分)

    年度审计计划(2分)

    年度审计总结(2分)

    (4)内审队伍管理(10分)

    人员分工的合理性(2分)

    人员培训的充分性(2分)

    职业道德教育的适当性(2分)

    后续教育的长效性(2分)

    人员奖惩及责任追究(2分)

    (5)内部沟通与内外协调(6分)

    内审环境(2分)

    外部协调评估(2分)

    内部沟通评估(2分)

    (6)内部管理水平(8分)

    工作计划落实率(3分)

    内审督导情况(2分)

    项目质量控制(3分)

    项目质量

    (60分)

    (1)审前准备质量(10分)

    审前调查(2分)

    审计组成员及分工(2分)

    审前培训(2分)

    审计方案(2分)

    审计通知书(2分)

    (2)现场实施质量(12分)

    进点会谈(2分)

    重要性与审计风险控制(2分)

    工作底稿(2分)

    事实确认书(2分)

    内审初步意见(2分)

    审计沟通交流(2分)

    (3)审计报告质量(14分)

    报告结构及要素(2分)

    问题定性及依据(4分)

    问题成因分析(4分)

    审计建议及对策(4分)

    (4)项目档案质量(4分)

    档案资料齐全(2分)

    资料装订顺序(2分)

    (5)创新性方面(10分)

    风险导向运用(3分)

    绩效理念运用(3分)

    审计方法与技术创新(4分)

    (6)效果性方面(10分)

    行领导重视程度(4分)

    问题整改效果(3分)

    审计建议采纳率(3分)

    合  计

         

    100分

    对各评估要点进行量化打分直接影响对评估单位的评估结论,是评估工作的重点和难点,评估人员要综合考虑影响每个评估要点的各方面因素,做出客观的专业判断。

    2.评估等级及相应标准

    质量评估分为三个等级:A级,总分在80-100分;B级,总分在61-79分;C级,“未遵循”总分低于60分。

    A级:该类评估结论为“总体遵循”。被评估内审部门审计管理、审计技术方法和审计流程与准则、人民银行内审工作制度及操作程序要求总体一致,内审活动符合本组织实际并得到有效执行,且无明显瑕疵,实现了审计目标,但仍有改进空间。

    B级:该类评估结论为“部分遵循”。被评估内审部门审计管理、审计技术方法或审计流程等方面存在违反或偏离准则、人民银行内审工作制度及操作程序要求的情形或者被认为不能有效执行。内审活动有明显瑕疵,但尚未妨碍审计目标的实现。

    C级:该类评估结论为“未遵循”。被评估内审部门审计管理、审计技术方法或审计流程等方面与准则、人民银行内审工作制度及操作程序要求差距较大,内审活动有明显缺陷,影响内审机构充分开展其职责范围内所有或重要领域的工作,严重妨碍审计目标的实现。

    三、提高人民银行内审质量评估实效的几点建议

    (一)尽快出台人民银行内审质量评估办法

    内审质量评估是人民银行内审领域的一项新型业务,目前人民银行系统尚无相关制度规定。为促进内审质量评估工作程序化、规范化,确保内审质量评估工作卓有成效,建议上级行尽快出台质量评估相关制度办法。如总行出台人民银行内审质量评估办法,明确质量评估的频率、方式、内容、程序等规定;分行制定内审质量评估操作手册,细化操作流程,明确评估标准,制定资料模版,指导辖区内审质量评估工作的有效开展,为今后内质量评估工作提供制度保障。

    (二)统一规定内审质量评估频率

    鉴于人民银行内审质量评估的重要性,建议上级行将内审质量评估作为常规性工作进行安排部署,实行周期循环评估制。如果下评一级不能实现每年进行一次,可要求下级行通过市内审协会等专业评估机构实施评估或者下级行成立内部评估小组时邀请市内审协会专业评估人员参加,实现外部评估的周期性循环,增强评估的连续性和独立性。如果被评估内审部门组织结构较合理,规章制度较完善,人员素质较高,审计质量控制较完备,或者行领导近期对内审质量进行过考核与评价,外部评估的时间间隔可以适当延长。

    (三)适时开展内审质量评估培训

    内审质量评估是一项新型工作,人民银行系统无现成的经验可以借鉴。为确保内审质量评估工作顺利开展,提高质量评估工作水平,建议上级行适时组织质量评估专题培训。培训重点应包括质量评估的工作流程、质量评估的主要内容、质量评估的具体标准、质量评估工具和方法等内容,使有关人员深入了解内审质量评估的方式方法,熟悉质量评估工程的具体程序,为今后内质量评估长效化提供人才保障。

    (四)强化内审质量评估成果运用

    开展质量评估,目的在于促进内审质量提升、审工作,而强化质量评估成果运用是实现评估目标的重要保证。因此,建议上级行要加大运用质量评估结论的力度,促进审部门高效、规范履职。对于上级行,要将下评一级评估结论纳入对下级行年度目标管理综合考核的范畴,作为考核下级行内审部门目标完成情况的重要依据;对于被评估行,行领导要密切关注外部评估结论,作为内审部门年终评先争优的重要参考。

     

    参考文献:

    1.中国内部审计协会.2012.《内部审计质量评估办法(试行)》(中内协发【2012】15号文)

    2.中国内部审计协会.2012.《中国内部审计质量评估手册(试行)》 

    3.蔡利、黄文娟.2010.内部审计质量评估理论分析与实务探讨.会计之友

    4.江苏省内部审计协会.2011.大力推动内部审计质量评估.中国内部审计

    5.潘德宝.2014.内审质量评估待加强.中国金融

     
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